Бухгалтерский учет создания резерва на возможные потери по займам в кредитных потребительских кооперативах
Добрый день, уважаемые коллеги срочно нужен совет.
Кредитный потребительский кооператив по итогам 2014 года должен в бухгалтерском учете (отчетности) отразить создание резерва на возможные потери по займам, согласно вступившему 04.10.2014г. в законную силу Указания ЦБ РФ №3322-У от 14.07.2014г.
До нынешнего времени такой ситуации на практике не возникало.
Интуитивно я понимаю, что создание резерва должно найти свое отражение на счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", в связи с тем, что выданные займы кредитный потребительский кооператив, следуя ПБУ 19/02, отражает в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения". Однако, возникает такой парадокс. Займы, которые не возвращаются в срок и по которым взыскание производится через суд из финансовых вложений переводятся в состав дебиторской задолженности, потому что не выполняется одно из условиях отнесения их к финансовым вложениям: способность приносить в будущем организации экономические выгоды. Таким образом по займам, которые в бухгалтерском учете уже не входят в состав финансовых вложений, а являются дебиторской задолженностью бухгалтерский учет ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Как быть в этом случае? Продолжать отражать резерв на счете 59? Тогда как быть с балансом? Если не ошибаюсь, то в бухгалтерской отчетности финансовые вложения (выданные займы) при создании резерва будут показываться в нетто оценке, то есть за вычетом созданного резерва? А как выделить часть резерва, который относится к взыскиваемой через суд задолженности?
Или возможен другой вариант.
Создать два резерва: Один на 59, а другой на 63?
Жду Вашего совета. Может быть совсем иной выход? Например этот резерв создать на счете 96 "Резервы предстоящих расходов"? и отражать в 5 разделе баланса?
Кредитный потребительский кооператив по итогам 2014 года должен в бухгалтерском учете (отчетности) отразить создание резерва на возможные потери по займам, согласно вступившему 04.10.2014г. в законную силу Указания ЦБ РФ №3322-У от 14.07.2014г.
До нынешнего времени такой ситуации на практике не возникало.
Интуитивно я понимаю, что создание резерва должно найти свое отражение на счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", в связи с тем, что выданные займы кредитный потребительский кооператив, следуя ПБУ 19/02, отражает в составе финансовых вложений на счете 58 "Финансовые вложения". Однако, возникает такой парадокс. Займы, которые не возвращаются в срок и по которым взыскание производится через суд из финансовых вложений переводятся в состав дебиторской задолженности, потому что не выполняется одно из условиях отнесения их к финансовым вложениям: способность приносить в будущем организации экономические выгоды. Таким образом по займам, которые в бухгалтерском учете уже не входят в состав финансовых вложений, а являются дебиторской задолженностью бухгалтерский учет ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Как быть в этом случае? Продолжать отражать резерв на счете 59? Тогда как быть с балансом? Если не ошибаюсь, то в бухгалтерской отчетности финансовые вложения (выданные займы) при создании резерва будут показываться в нетто оценке, то есть за вычетом созданного резерва? А как выделить часть резерва, который относится к взыскиваемой через суд задолженности?
Или возможен другой вариант.
Создать два резерва: Один на 59, а другой на 63?
Жду Вашего совета. Может быть совсем иной выход? Например этот резерв создать на счете 96 "Резервы предстоящих расходов"? и отражать в 5 разделе баланса?
Comments
-
Добрый день.
По поводу парадокса.
Смотрите: согласно Инструкции по применению Плана счетов аналитический учет по счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" ведется по каждому резерву. Собственно, это логично: если вдруг какой-то один заем погашается, то у Вас должна быть возможность выделить сумму резерва по этому конкретному займу, чтобы этот резерв восстановить.
А в этом случае предложу такой порядок.
Действительно, отражаем создаваемый резерв на счете 59 - и на эту сумму уменьшаем стоимость финвложений в балансе.
А когда задолженность переводится на счет 76, резерв переводится на счет 63.
Какой техникой? Тут возможны два варианта.
Вариант первый - он проще, но формально не соответствует правилам бухучета.
Тут просто делаете запись Дт 59 Кт 63. И всё.
Вариант второй - сложнее, но более правильный с точки зрения методологии.
Вы восстанавливаете резерв по финвложениям и одновременно создаете новый - по дебиторке. А в отчетности соответствующие доходы и расходы "схлопываете" в соответствии с п. 18.2 ПБУ 9/99 и п. 21.2 ПБУ 10/99.
На счете 96 - полагаю, отражать будет некорректно. Это ведь все же не оценочное обязательство (не соответствует ПБУ 8/2010). -
Огромное спасибо, коллега за Ваш ответ. Вы прояснили мне эту ситуацию. Надеюсь, что смогу помочь в этом вопросе и другим своим коллегам.
